小微企業稅收優惠政策減稅效應分析

  • 發布時間:2021-11-18

摘要:本文主要介紹了小微企業的劃分標準,以節稅、實際稅負與間接優惠三方面為切入點,評估小微企業稅收優惠政策減稅效應,并提出了切實可行的改進策略,旨在推動小微企業的良好發展。

關鍵詞:小微企業;節稅;實際稅負;間接優惠;

小微企業是踐行“萬眾創新、大眾創業”戰略指導方針的中堅力量。全力扶持小微企業發展,有助于推動經濟體制變革、優化產業結構,實現可持續發展戰略目標。在經濟新常態下,小微企業面臨融資渠道單一、經營成本激增、供需關系失衡等問題。對此,應當推行稅收優惠政策,維系小微企業的良好發展。

1關于小微企業的定義

按工信部、統計局與發改委聯合頒布的《中小企業劃型標準》,將中小企業劃分為微型、小型與中型三類,具體參考標準包括營業利潤、資產總額與職工人數等。按此,小微企業概括講就是一類經營發展規模較小的企業,以工業企業為例,營業利潤低于40000萬元或職工人數少于1000人的屬于中小微型企業。

2小微企業稅收優惠的政策效應

2.1節稅效果層面

如今,我國陸續出臺了一系列關于小微企業的稅收優惠政策,并取得了良好的成效。以小微企業所得稅優惠政策為例,對符合條件的小微企業,先將應納稅所得額減半,再按20%的稅率繳納企業所得稅。該優惠政策適用于流轉資金有限、融資渠道單一的小微企業。據國家稅務總局的調查研究報告顯示,自2012年至2016年期間,約有1500萬戶小微企業享受了稅收優惠政策,預計所得稅減免額度超過700億元。

2.2稅收負擔率層面

稅收優惠政策的核心是政府部門以納稅對象的稅收負擔為參考依據,給予特定納稅人一定的稅收特權,進而調動納稅人參與經濟活動的積極性。本文以企業的綜合稅收負擔率度量企業的實際稅負,客觀對比稅負率。

企業綜合稅收負擔率=企業稅收總額÷企業同期收入總額×100%;

宏觀稅負率=稅收收入÷國內生產總值×100%。

企業綜合稅收負擔率是反映企業稅收負擔狀況的關鍵指標,即綜合稅收負擔率越大,企業享受的稅收優惠政策程度越低??紤]到問卷調查的地域局限性,本文隨機選取不同地區、不同行業、不同經營規模的100家小微企業作為研究對象,通過整合2009年至2017年的財務數據報表,客觀分析稅收優惠政策減負效應。具體結果為:

2009年,小微企業綜合稅負1.48,宏觀稅負17.05;2010年,小微企業綜合稅負1.52,宏觀稅負17.73;2011年,小微企業綜合稅負1.00,宏觀稅負18.34;2012年,小微企業綜合稅負0.89,宏觀稅負18.62;2013年,小微企業綜合稅負2.71,宏觀稅負18.57;2014年,小微企業綜合稅負2.13,宏觀稅負18.51;2015年,小微企業綜合稅負3.42,宏觀稅負18.13;2016年,小微企業綜合稅負3.68,宏觀稅負17.51;2017年,小微企業綜合稅負3.94。2020年為應對突發疫情的沖擊,財政部門堅決貫徹國務院部署,連續發布了7批28項減稅降費政策,全年新增規模2.6萬億。全年為市場主體減負將超7000億元。

結合調查結果可知,樣本小微企業在2011年、2012年與2014年的綜合稅負明顯下降,而宏觀稅負呈現上升趨勢。這說明,2011年、2012年和2014年的稅收優惠政策對樣本小微企業產生了積極影響,減輕了企業的稅收負擔。

2.3間接優惠效應層面

為鼓勵金融結構加大對小微企業的資金支持力度,拓展小微企業的融資渠道,間接稅收優惠政策應用而生,如金融機構對中小企業計提的貸款損失專項準備金,允許在企業所得稅稅前扣除。

據相關調查資料顯示,2012年是金融機構稅前合計扣除額與所得稅優惠的臨界點,受到企業不良貸款余額與利率變動的影響,呈現出先下降、后上升的趨勢。近三年間,盡管小微企業的不良貸款率呈現上升趨勢,但始終處于警戒線以下。同時,金融機構貸款總量的增加,所得稅優惠額指標也隨之增長。由此可知,金融機構所得稅優惠政策達到了預期效果,推動了小微企業的發展。

3優化調整小微企業稅收優惠政策的具體策略

3.1加大稅收優惠政策對小微企業的扶持力度

受到外部經濟環境因素與內部經濟體制因素的干預,小微企業在與大中型企業的市場競爭中始終處于劣勢。目前,針對小微企業的稅收優惠政策較少,且享受優惠政策的限制條件較多。相關人員需加大稅收優惠政策對小微企業的扶持力度,避免因從業人員的數量限制,而削弱小微企業吸納就業的能力。

3.2全面貫徹落實稅收優惠政策,減輕小微企業稅收負擔

結合樣本小微企業綜合稅負率測算結果可知,積極推行稅收優惠政策,可以有效減輕小微企業的稅收負擔,將稅負率維持在較低水平。但結合小微企業2009年至2017年稅收負擔率的變動情況可知,小微企業的整體稅負率呈加重態勢,仍存在較大的減稅空間。對此,各基層政府部門與稅務機關應加大稅收優惠政策宣傳力度,組織開展多樣化的宣傳活動,深化小微納稅人對稅收優惠政策的認知。同時,全面貫徹稅收優惠政策,簡化納稅申報流程,充分發揮出基層群眾的監管效應,從而減輕小微企業的稅收負擔。

3.3優化間接稅收優惠政策

受到信息不對稱與抵御風險弱等因素的限制,小微企業獲取銀行貸款的難度較大。為此,各基層稅務機關要對小微企業的貨款收益執行一系列優惠政策,降低商業銀行的風險,從而減輕稅收負擔,增加貸款收益,促進商業銀行的良好發展。再者,充分調動商業銀行對小微企業放貸的積極性,拓展小微企業的融資渠道??紤]到小微企業貸款的違約風險較大,需在推行企業所得稅優惠政策的基礎上,加大優惠力度,如針對小微企業貸款計提的貸款損失專項準備金,允許加計50%或75%在企業所得稅稅前扣除,這樣不僅可以降低商業銀行的信貸風險,也可讓小微企業獲得充足的資金支持。

4結語

綜上所述,在新冠疫情形勢背景下,各基層稅務機關全面推行小微企業稅收優惠政策,有助于減輕小微企業的稅收負擔,為企業的經營發展提供必要的流轉資金。與此同時,帶動就業,優化產業結構,有利于市場經濟的持續增長。

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